摘要：国务院总理李强签署国务院令，公布《中华人民共和国增值税法实施条例》，自2026年1月1日起施行。该条例共6章54条，作为增值税法的配套法规，主要细化了纳税人和征税范围、明确税率适用、确定应纳税额计算方法、完善税收优惠及健全征管措施。增值税是中国第一大税种，2024年收入约6.57万亿元，占全部税收收入的38%。条例的出台旨在构建配套衔接的增值税制度体系，增强规则确定性，稳定市场预期。
线索：该条例的发布标志着中国增值税法律体系进一步完善，为市场提供了更清晰的规则。对于企业而言，需重点关注跨境服务征税范围的变化（如境外现场消费的服务免税）、混合销售业务适用税率的判断原则（更注重交易实质而非单纯销售额占比），以及税收优惠政策的公开与动态评估机制。这些变化可能影响企业的税务筹划、跨境业务成本及合规管理。长期看，制度明确有助于优化营商环境，但短期内企业需适应新规，可能增加合规成本。
正文：
2025年12月30日，国务院总理李强签署国务院令，公布《中华人民共和国增值税法实施条例》。该条例旨在贯彻落实将于2026年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税法》，共6章54条，自2026年1月1日起施行。
条例主要规定了五方面内容：
1. 细化纳税人和征税范围：明确了增值税法所称“货物”、“服务”、“无形资产”和“不动产”的具体范围。例如，货物包括有形动产、电力、热力、气体等；服务包括交通运输、邮政、电信、建筑、金融以及信息技术、文化体育、鉴证咨询等生产生活服务。同时，进一步明确了“服务、无形资产在境内消费”的具体情形，包括境外单位或个人向境内销售服务或无形资产（但在境外现场消费的服务除外），以及销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关等情形。
2. 明确税率适用：进一步明确了适用零税率的出口货物范围，以及跨境销售服务、无形资产适用零税率的具体情形。对于一项应税交易涉及两个以上税率或征收率的情况，明确了适用原则，即按照应税交易的主要业务适用税率或征收率，并要求主要业务与附属业务之间需具有明显的主附关系，主要业务应体现交易的实质和目的。
3. 确定应纳税额计算方法：对增值税扣税凭证的具体种类（如增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等）和进项税额抵扣办法作出了规定。细化了税务机关核定纳税人销售额的方法，并明确了特殊情形下进项税额的抵扣规则。
4. 完善税收优惠：明确了增值税法中各类免征增值税项目（如农业生产者销售的自产农产品、医疗机构提供的医疗服务等）的具体标准。规定增值税优惠政策的适用范围、标准、条件等应当依法及时向社会公开。同时，要求国务院财政、税务主管部门适时评估增值税优惠政策执行效果，对不再适应需要的优惠政策及时报请国务院调整完善。
5. 健全征管措施：进一步明确了一般纳税人登记、增值税专用发票开具、纳税义务发生时间、汇总申报纳税和预缴税款等征管细节，并对出口退（免）税规则、涉税信息共享等作出了规定。
根据财政部数据，增值税是中国第一大税种。2024年国内增值税收入约为6.57万亿元，占全国税收总收入的38%。2025年1月至11月，国内增值税收入约为6.4万亿元，同比增长3.9%。
司法部、财政部、税务总局负责人在答记者问中表示，制定该条例有利于落实税收法定原则，保障增值税法有效施行，增强税制可操作性，构建配套衔接的增值税制度体系。同时，有利于促进税收法治公平，确保增值税制度在全国范围内统一、规范，并有利于稳定市场预期。
相关部门后续将抓紧完善配套制度规定，制定长期资产进项税额抵扣、预缴税款、出口退（免）税等具体操作办法，升级税收信息系统，并广泛开展培训辅导，以保障条例落地见效。
发布时间：2025-12-30T17:01:30+08:00
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